La Certificazione Unica (CU) 2025 rappresenta un adempimento fiscale fondamentale per i sostituti d’imposta, che devono trasmettere all’Agenzia delle Entrate i dati relativi ai redditi erogati nel 2024. In particolare, per i lavoratori autonomi, la CU assume un ruolo cruciale per la corretta dichiarazione dei compensi ricevuti.
Scadenze per l’invio della CU 2025
Le date di trasmissione della CU 2025 all’Agenzia delle Entrate variano in base alla tipologia di reddito:
- entro il 17 marzo 2025 per redditi di lavoro dipendente, lavoro autonomo non abituale, redditi diversi e locazioni brevi (il 16 marzo cade di domenica).
- Entro il 31 marzo 2025 per redditi da lavoro autonomo abituale.
- Entro il 31 ottobre 2025 per redditi esenti o non dichiarabili con la dichiarazione precompilata.
Indipendentemente dalla scadenza di trasmissione, il sostituto d’imposta deve consegnare la CU al percipiente entro il 17 marzo 2025.
Novità per i contribuenti minimi e forfettari
Una delle principali novità introdotte dal Decreto Semplificazione Adempimenti Tributari riguarda i contribuenti che applicano il regime forfetario o il regime fiscale di vantaggio. Dal 2024, non è più necessario predisporre e inviare la CU per i compensi erogati a tali soggetti, salvo specifiche eccezioni, come il caso di indennità di maternità.
Contenuto della Certificazione Unica
La CU 2025 si suddivide in CU Ordinaria, da trasmettere all’Agenzia delle Entrate, e CU Sintetica, che viene consegnata ai percipienti. Oltre ai dati fiscali, essa include informazioni previdenziali e assistenziali, dove applicabili.
Per i lavoratori autonomi, i sostituti d’imposta devono certificare i compensi relativi a:
- lavoro autonomo abituale (assoggettato a ritenuta d’acconto).
- Lavoro autonomo occasionale.
- Provvigioni per rapporti di commissione, agenzia, mediazione e procacciamento d’affari.
- Indennità per la cessazione di rapporti di agenzia o altre attività autonome.
- Corrispettivi per prestazioni in appalto o d’opera da parte di condomini.
Aspetti previdenziali e codici tributo
I contributi previdenziali sono riportati nella CU per specifiche categorie di lavoratori dipendenti. I compensi assoggettati a ritenuta sono indicati nel modello F24 con codici tributo specifici.
CU e Modello 770
L’invio della CU 2025 assolve all’obbligo dichiarativo per i dati contenuti nel modello. Tuttavia, è necessario presentare il Modello 770 per informazioni non incluse nella CU, come:
- ritenute operate e versate.
- Crediti vantati e loro utilizzo.
- Compensi erogati a soggetti esteri senza codice fiscale.
Conclusioni
L’adempimento della CU 2025 è essenziale per la corretta gestione fiscale dei compensi erogati a lavoratori autonomi e altri percipienti. La principale semplificazione riguarda l’esonero dall’obbligo di rilascio della CU per i contribuenti forfetari, salvo eccezioni specifiche. Restano invece invariati gli obblighi di certificazione per il lavoro autonomo abituale e per le provvigioni. Per evitare sanzioni, è fondamentale rispettare le scadenze previste per l’invio della certificazione all’Agenzia delle Entrate e la consegna ai percipienti.